Umowa sprzedaży przyszłych udziałów w spółce oznacza, że jedna strona zobowiązuje się przenieść przyszłe udziały w spółce na rzecz innej osoby – udziałów, które jeszcze formalnie się nie zawiązały lub nie zostały objęte. Taka konstrukcja może zostać wykorzystana m.in. w sytuacji, gdy wspólnik przewiduje wydanie kolejnej emisji udziałów lub planuje objąć je samodzielnie, a od początku chce zagwarantować przeniesienie na osobę trzecią. W praktyce oznacza to, że umowa staje się wykonana dopiero w momencie powstania tych udziałów lub gdy spełniony zostanie warunek ich objęcia.
Jakie są skutki notarialne?
Z prawnego punktu widzenia, warto podkreślić, że jeżeli strony umowy chcą nadać jej formę aktu notarialnego, co bywa zalecane to czynność taka może być dokonana w kancelarii notarialnej. Notariusz sprawdzi m.in. tożsamość stron, ich zdolność do czynności prawnych, a także zweryfikuje, czy treść umowy nie narusza obowiązujących przepisów. W przypadku umowy dotyczącej przyszłych udziałów, ważne jest ustalenie warunków: jaki jest moment przekazania udziałów, co dzieje się jeżeli nie zostaną one objęte, jaki jest termin wykonania umowy. Z notarialnego punktu widzenia istotny jest wybór formy (akt notarialny lub tylko zwykła forma pisemna) i zawarcie w umowie zapisów zgodnych z prawem spółek.
Ponadto, gdy przeniesienie udziałów rzeczywiście nastąpi, notariusz może uczestniczyć w czynności przeniesienia. Przynosi to dodatkowe efekty dowodowe. Akt notarialny jest dokumentem z urzędu bardziej wiarygodnym niż zwykła umowa. Warto zaznaczyć, że należy również dokonać właściwej zmiany w rejestrze spółki (np. w Krajowym Rejestrze Sądowym), co zwykle wymaga uchwały wspólników i wpisu. Zatem sporządzenie umowy sprzedaży przyszłych udziałów w formie notarialnej zwiększa bezpieczeństwo i ogranicza ryzyko spornego wykonania.
Jakie są skutki podatkowe?
Z punktu widzenia podatkowego, ważne jest rozróżnienie momentu zawarcia umowy od momentu faktycznego przeniesienia udziałów. W chwili zawierania umowy sprzedaży przyszłych udziałów jeszcze nie dochodzi do zbycia udziałów. Zazwyczaj nie powstaje obowiązek podatkowy z tytułu podatku od czynności cywilnoprawnych ani podatku dochodowego w tej chwili. Jednakże w momencie, gdy udziały zostaną objęte i przeniesione zgodnie z umową, może zaistnieć obowiązek podatkowy. Przykładowo, cedent może być zobowiązany do podatku dochodowego od dochodu ze zbycia udziałów, a nabywca może być zobowiązany do podatku od czynności cywilnoprawnych ( choć w przypadku udziałów w spółce opodatkowanie PCC bywa zróżnicowane). Ważne jest również, aby uwzględnić wartość udziałów i moment ich objęcia, gdy cena lub wartość rynkowa udziałów jest wyższa niż wartość nominalna, może to mieć wpływ na wysokość podstawy opodatkowania.
Potrzebne jest ponadto uwzględnienie wszelkich odroczonych skutków. Jeśli umowa przewiduje odroczenie przeniesienia lub objęcia, strony powinny przewidzieć możliwość wystąpienia opodatkowania w przyszłości oraz konsekwencje braku wykonania umowy. Doradztwo podatkowe w tym zakresie jest wskazane, ponieważ część kwestii może być przedmiotem interpretacji organów podatkowych.
Profesjonalne czynności notarialne w Warszawie
W ramach działalności naszej kancelarii oferowane są profesjonalne czynności notarialne dla przedsiębiorców i wspólników spółek, w tym sporządzanie umów związanych z udziałami i prawem spółek. Kancelaria zapewnia bezpłatną konsultację, usprawniony tryb spotkania oraz dokładne wskazanie niezbędnych dokumentów. Zespół doradzi, opowie o kosztach taksy notarialnej oraz o obowiązkach podatkowych i opłatach, które wynikają z czynności. Dzięki temu Państwa transakcja może zostać przeprowadzona w sposób pewny, sprawny i dostosowany do indywidualnych oczekiwań.
